Hesaplama
Serbest meslek makbuzu 2026
Serbest meslek makbuzunda brüt ücretten %20 gelir vergisi stopajı kesilir, KDV brüt ücret üzerinden hesaplanır. Örneğin eline net 16.000 TL geçmesini isteyen biri şirkete 20.000,00 TL brüt makbuz keser: stopaj 4.000,00 TL, KDV 4.000,00 TL, tahsil edilecek toplam 20.000,00 TL.
Kısmi tevkifat yalnızca KDV dahil bedel 12.000 ₺ sınırını aşarsa uygulanır. Alıcı nihai tüketiciyse tevkifat yapılmaz.
Makbuz
Brüt ücret
20.000,00 ₺
Tahsil edilecek
20.000,00 ₺
| Brüt ücret | 20.000,00 |
|---|---|
| Gelir vergisi stopajı (%20) | −4.000,00 |
| Net ücret | 16.000,00 |
| KDV (%20) | +4.000,00 |
| Tahsil edilecek tutar | 20.000,00 ₺ |
| Müşterinin muhtasarda beyan edeceği stopaj | 4.000,00 |
Hesaplama tarayıcınızda yapılır; tutarlar gönderilmez ve kaydedilmez.
Yöntem
Nasıl hesaplandı?
- Netten başlıyorsanız brüt = net / (1 − %20). 16.000 / 0,80 = 20.000,00 TL.
- Gelir vergisi stopajı = brüt × %20 = 4.000,00 TL. Ödeyen gerçek kişiyse (nihai tüketici) stopaj yoktur.
- KDV = brüt × %20 = 4.000,00 TL. KDV tevkifatı varsa alıcı bu tutarın bir kısmını size ödemez, kendisi beyan eder. Kısmi tevkifat yalnızca KDV dahil bedel 12.000 TL’yi aşarsa uygulanır.
- Tahsil edilecek = brüt − stopaj + KDV − KDV tevkifatı = 20.000,00 − 4.000,00 + 4.000,00 = 20.000,00 TL.
Telif kazançları (farklı stopaj oranı) ve KDV’den istisna meslek hizmetleri bu hesaplamanın dışındadır. Beyan dönemleri için mali takvime, tevkifat ayrıntısı için KDV tevkifatı aracına bakın.
Örnekler
Çözümlü örnekler
| Durum | Brüt ücret | Stopaj | Tahsil edilen KDV | Tahsil edilecek |
|---|---|---|---|---|
| Net 16.000 · şirkete | 20.000,00 | 4.000,00 | 4.000,00 | 20.000,00 |
| Brüt 20.000 · gerçek kişiye | 20.000,00 | 0,00 | 4.000,00 | 24.000,00 |
| Brüt 20.000 · şirkete, KDV 9/10 tevkifatlı | 20.000,00 | 4.000,00 | 400,00 | 16.400,00 |
| Brüt 5.000 · şirkete, 9/10 seçili ama sınırın altında | 5.000,00 | 1.000,00 | 1.000,00 | 5.000,00 |
| Net 40.000 · şirkete | 50.000,00 | 10.000,00 | 10.000,00 | 50.000,00 |
Parametreler
2026 stopaj, KDV oranları ve tevkifat sınırı
| Parametre | Değer | Kaynak |
|---|---|---|
| Serbest meslek kazancı stopajı (GVK 94/2-b) | %20 | BKK 2009/14592 (GVK 94 tevkifat oranları), RG 03.02.2009/27130 (yeni sekmede açılır) |
| KDV oranları (genel / indirimli) | %20 / %10 / %1 | CBK 7346 (KDV oranları), RG 07.07.2023/32241 (yeni sekmede açılır) |
| KDV tevkifatı alt sınırı (2026, KDV dahil) | 12.000 TL | VUK Genel Tebliği (Sıra No: 588), RG 31.12.2025/33124 5. mük. (yeni sekmede açılır) |
| KDV tevkifatı alt sınırı (2025, KDV dahil) | 9.900 TL | VUK Genel Tebliği (Sıra No: 577), RG 30.12.2024/32768 2. mük. (yeni sekmede açılır) |
Son güncelleme:
SSS
Sık sorulan sorular
01Serbest meslek makbuzunda stopaj oranı yüzde kaç?
Ödeyen vergi kesintisi yapmakla yükümlüyse (şirketler, iş yeri sahipleri, diğer serbest meslek erbabı vb.) brüt ücret üzerinden %20 gelir vergisi stopajı kesilir ve ödeyen tarafından muhtasar beyannameyle beyan edilir.
02Netten brüte serbest meslek ücreti nasıl hesaplanır?
Net ücret (1 − stopaj oranı) ile bölünür: 16.000 / 0,80 = 20.000,00 TL brüt. Stopaj 4.000,00 TL, KDV brüt üzerinden 4.000,00 TL hesaplanır.
03Gerçek kişiye kesilen makbuzda stopaj var mı?
Hayır. Hizmeti alan, vergi kesintisi yapmakla yükümlü olmayan bir gerçek kişiyse (nihai tüketici) stopaj yapılmaz; makbuzda brüt ücret ve KDV gösterilir, tahsilat brüt + KDV olur.
04Serbest meslek makbuzunda KDV tevkifatı ne zaman uygulanır?
Belirlenmiş alıcılara verilen danışmanlık, denetim, etüt-proje gibi hizmetlerde KDV’nin 9/10’u alıcı tarafından tevkif edilir. Kısmi tevkifat, KDV dahil bedel fatura düzenleme sınırını aşarsa uygulanır: 2026 için 12.000 TL. Örneğin brüt 5.000 TL’lik makbuzda KDV dahil bedel 6.000,00 TL olduğundan tevkifat yapılmaz, KDV’nin tamamı (1.000,00 TL) tahsil edilir.
05Serbest meslek makbuzu e-SMM olarak mı düzenlenmeli?
Serbest meslek erbabı makbuzlarını Gelir İdaresi’nin e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasıyla elektronik ortamda düzenler. Hesaplanan tutarlar kağıt ve elektronik makbuzda aynıdır.
İlgili
İlgili araçlar ve hizmet
- KDV tevkifatı hesaplamaTevkifat oranına göre alıcının ve satıcının beyan edeceği KDV.
- Gelir vergisi hesaplamaÜcret ve ücret dışı gelirler için dilim dilim gelir vergisi.
- Kira stopajı hesaplamaİşyeri kirasında brüt ve net kira ile gelir vergisi stopajı.
Bu hesaplama bilgilendirme amaçlıdır; mali müşavirlik hizmeti ya da resmî görüş yerine geçmez. Sonuçlar yayımlanmış oran ve tutarlara ve sayfada belirtilen varsayımlara dayanır; özel durumlar sonucu değiştirebilir. Girdiğiniz tutarlar yalnızca tarayıcınızda işlenir, hiçbir yere gönderilmez ve kaydedilmez.